Финансы деньги и налоги : Сплата податку на додану вартість
Сплата податку на додану вартість
Завдання 1 За даними господарських операцій визначити склад валових витрат підприємства та валових доходів, суму податку на прибуток до сплати, також визначити податковий кредит та податкове зобов'язання, суму сплати до бюджету ПДВ. |
Зміст операцій | Бухгалтерський облік (2.1) | Податковий облік (2.1) | | | Дебет | Кредит | Сума | Валові доходи | Валові витрати | Сума | | Вхідні данні | | Балансова вартість основних засобів на початок року: | | Група 4 | | | | | | 13800 | | Група 2, амортизуємих за старими нормами амортизації | | | | | | 6900 | | Залишок товарів на початок періоду | 281 | | 30000 | | | | | Господарчі операції | | 1. Перерахована передплата за товари | 371 | 311 | 18000 | | + | 15000 | | 2. Відбитий податковий кредит по ПДВ | 641 | 644 | 3000 | | | | | 3. Оприбутковано товар, оплачений в попередньому періоді | 281 | 631 | 12000 | | | | | 4. Сума ПДВ у складі податкового кредиту | 644 | 631 | 2400 | | | | | 5. Затрати на транспортування товарів, включені в первісну вартість | 281 | 631 | 200 | | + | 200 | | 6. Відбитий податковий кредит по ПДВ | 641 | 631 | 40 | | | | | 7. Сплачені послуги по транспортуванню товарів | 631 | 311 | 240 | | | | | 8. Реалізовані товари | 361 | 702 | 54000 | + | | 45000 | | 9. Відбиті податкові зобов'язання по ПДВ | 702 | 641 | 9000 | | | | | 10. Отримана оплата от покупця | 311 | 361 | 54000 | | | | | 11. Нарахована з/плата працівникам | 92 | 661 | 4000 | | + | 4000 | | 12. Зроблені нарахування на фонд оплати праці | 92 | 65 | 1512 | | + | 1512 | | 13. Нараховані комунальний податок, податок на землю | 92 | 641 | 300 | | + | 300 | | 14. Отримана безповоротна фінансова допомога | 311 | 718 | 2000 | + | | 2000 | | 15. Реалізован комп'ютер | 361 | 742 | 4800 | | | | | | 742 | 641 | 800 | | | | | | 131 | 104 | 1200 | | | | | | 972 | 104 | 2150 | + | | 650 | | 16. Підписаний акт виконаних робіт і сплачена вартість послуг. | 93 | 631 | 3120 | | + | 3120 | | | 641 | 631 | 624 | | | | | | 631 | 311 | 3744 | | | | | 17. Списана собівартість реалізованого товару | 902 | 281 | 31500 | | | | | 18. Нарахована амортизація у податковому обліку на: | | | | | | | | - основні засоби групи 4 | | | | | + | 2070 | | - основні засоби групи 2 амортизуємих по старим нормам | | | | | + | 431,25 | | 19. Отриманий аванс від покупця | 311 | 361 | 12000 | + | | 10000 | | 20. Нараховані податкові зобов'язання по ПДВ | 643 | 641 | 2000 | | | | | 21.Придбані акції підприємства А | 143 | 371 | 3000 | | + | 3000 | | 22. Реалізовані акції підприємства А | 681 | 741 | 4000 | + | | 4000 | | |
Приймаємо період - квартал, виходячи з цього: 1. До складу валових доходів відносимо: а) стр.01.1 Декларації з податку на прибуток Доходи від продажу товарів (робіт, послуг) (згідно пп 4.1.1 ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств) - 55 650 в тому числі: Стр.8 - 45000 грн. (54000 - 9000) Стр 19 - 10000 грн. (12000 - 2000) Стр. 15 - 650 грн. (У звязку з тим, що невідома балансова вартість комп'ютера в податковому обліку, приймаємо її рівною початковій вартості (3350)) (4800 - 800 - 3350) б) стр.01.4 Декларації з податку на прибуток Прибуток від операцій з цінними паперами (додаток К3) (п.7.6 ст.7) - 1000 грн. стр.21 - 3000 стр.22 - 4000 в) стр. 01.6 Декларації з податку на прибуток Інші доходи - 2000 грн. стр. 14 - 2000 Разом валових доходів - 58650 грн. 2. До складу валових витрат відносимо: а) стр. 04.1 Декларації з податку на прибуток Витрати на придбання товарів (ст.5) - 18320 у тому числі: стр.1 - 15000 (18000-3000) грн. стр.5 - 200 грн. стр.16 - 3120 грн. б) стр.04.2 Декларації з податку на прибуток Убуток балансової вартості запасів (додаток К1) (згідно п 5.9 ст.5): 30000 (залишок на початок періоду) - (30000 (залишок на початок періоду) + 12000 (стр. 3) + 200 (стр. 5) - 31500 (стр. 17)) = 19300 в) стр.04.3 Декларації з податку на прибуток Витрати на оплату праці (зг. п.5.6. ст.5) стр.11 - 4000 грн. г) стр. 04.4 Декларації з податку на прибуток Сума страхового збору (зг. п.5.7.1 ст.5) стр.12 - 1512 грн д) стр. 04.6 Декларації з податку на прибуток сума податків, зборів, обов'язкових платежів (зг. п.5.2.5 ст.5), у разі заповнення цієї строки за рік подається додаток Р1 стр. 13. - 300 грн. Разом валових витрат: 43432 грн 3. стр. 07 Декларації з податку на прибуток Сума амортизаційних відрахувань (зг. п.7.9.4 ст.7) - 2501 грн Норма амортизації основних засобів групи 4 - 15 %, основних засобів групи 2, що амортизуються за старими нормами 6,25 %. Нараховану амортизацію 4 групи - 13800 х 0,15 = 2070 грн. Нараховану амортизацію 2 групи - 6900 х 0,0625 = 431 грн. 4. стр.08 Декларації з податку на прибуток Об'єкт оподаткування (зг. п.3.1 ст.3) по формулі стр.08 = стр.03 - 06 - 07 5. стр.11 Декларації з податку на прибуток по формулі стр.11 = 08 - 09 -10 6. стр. 12 Декларації з податку на прибуток по формулі стр.11 х 25% = 3179 грн. Приймаємо, що податкові накладні виписано і отримано згідно законодавства по першиму випадку. 1. Визначаємо суми податкового зобов'язання Стр.9 - 9000 грн Стр.15 - 800 грн. стр.20 - 2000 грн. Разом податкових зобов'язань 11800 грн. 2. Визначаємо суми податкового кредиту Стр. 2 - 3000 грн. Стр.4 - 2400 грн. враховано в складі податкового кредиту минулого періоду Стр. 6 - 40 грн. Стр.16 - 624 грн. Разом податкового кредиту 3664 грн. 3. Сума ПДВ до сплати 11800 - 3664 = 8136 грн.
|