Финансы деньги и налоги : Смета предприятия
Смета предприятия
Сквозная задача по расчету финансовых показателей акционерного общества Акционерное общество «Альфа» характеризуется данными, приведенными в таблицах 1,2. Таблица 1 Исходные данные по ОАО «Альфа» |
Наименование показателя | Вариант 2 | | 1. Уставный капитал (тыс. руб.) | 250 | | 2. Среднесписочная численность работающих (чел.) | 25 | | 3. Материальные затраты (тыс. руб.) | | | Сырье и материалы | 1400 | | Топливо и энергия | 80 | | Услуги производственного характера | 40 | | 4. Расходы на оплату труда из расчета на год на одного работающего (тыс. руб.) | | | Размер оплаты труда | 36 | | Разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость | 8 | | 5. Отчисления в ЕСН (%) | 26 | | Пенсионный фонд % | 20 | | Фонд социального страхования% | 2,9 | | Фонд медицинского страхования% | 3,1 | | Отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска (строительство ХI класс, тариф%) | 1,2 | | 6. Арендная плата, за арендуемые основные средства (тыс. руб.) | 18 | | 7. Прочие затраты Оплата информационных и аудиторских услуг (тыс. руб.) | 13 | | Отчисления в ремонтный фонд, процент от среднегодовой стоимости основных производственных фондов | 5 | | Другие расходы (тыс. руб.) | 7 | | 8. Коммерческие расходы, процент от производственной себестоимости продукции | 8 | | 9. Рентабельность продукции (%) | 30 | | 10. Фактические (ожидаемые) остатки готовой продукции на складе на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.) | 25 | | Отгруженной (неоплаченной) продукции на начало года по производственной себестоимости (тыс. руб.) | 7,0 | | 11. Прогнозирование Остатков готовой продукции на складе на конец года (тыс. руб.) | 135 | | Остатков отгруженной продукции на конец года по производственной себестоимости, срок оплаты которых еще не наступил (тыс. руб.) | 15 | | 12. Выручка от реализации имущества (тыс. руб.) | 64,5 | | 13. Расходы на реализацию имущества (тыс. руб.) | 38,7 | | 14. Доходы по акциям (тыс. руб.) | 18 | | 15. Сумма налога на имущество | льгота | | 16. Ставка налога на прибыль, процент к налогооблагаемой базе | 24 | | 17. Распределение чистой прибыли, (%) Фонд накопления | 40 | | Фонд потребления | 50 | | Резервный фонд | 10 | | 18. Резервный фонд на начало года (тыс. руб.) | 50 | | 19. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся у предприятия на начало года (тыс. руб.) | 124 | | 20. Прирост (по сравнению с началом года) кредиторской задолженности, постоянно находящейся у предприятия (%) | 5 | | 21. Потребность в собственных оборотных средствах на начало года (тыс. руб.) | 136,4 | | 22. Прирост потребности в собственных оборотных средствах (по сравнению с началом) (%) | 5 | | 23. План капитальных вложений (потребность в инвестициях на год за счет собственных средств предприятия) (тыс. руб.) | 340 | | 24. Норма плановых накоплений в строительстве (%) | 20 | | 25. Оборотные средства стройки на начало года (тыс. руб.) | 198 | | 26. Прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года (тыс. руб.) | 98 | | 27. Прибыль от реализации имущества стройки (тыс. руб.) | 68 | | 28. Надбавки к пенсиям, выплачиваемые предприятием (тыс. руб.) | 36 | | 29. Дивиденды, выплачиваемые по акциям предприятия акционерам, процент от общей суммы, направляемой в фонд потребления | 40 | | |
Таблица 2 Исходные данные для расчета амортизационных отчислений |
Наименование показателя | 2 | | 1. Балансовая стоимость основных производственных фондов на начало года (тыс. руб.) | 115,5 | | 2. Ввод в действие основных производственных фондов в течение года (тыс. руб.) | | | I квартал | 24,5 | | II квартал | 30,0 | | III квартал | 20,0 | | 3. Стоимость выбывающих из эксплуатации в течение года основных производственных фондов (тыс. руб.) | | | II квартал | 27,0 | | IV квартал | 11,0 | | 4. Стоимость фондов, срок службы которых истек на начало года | 18,0 | | 5. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (тыс. руб.) | 128,5 | | 6. Средняя норма амортизационных отчислений на полное восстановление (%) | 12 | | 7. Сумма амортизационных отчислений (тыс. руб.) | 15,4 | | |
Задание 1. Составить смету затрат на производство и реализацию продукции на планируемый год и заполнить таблицу 3. Для составления сметы затрат представить расчеты: 1) фонда оплаты труда, включаемого в себестоимость продукции; 2) отчислений по ЕСН; 3) среднегодовой стоимости основных фондов и суммы амортизационных отчислений; 4) прочих затрат; 5) полной себестоимости. Таблица 3. Смета затрат на производство и реализацию продукции ОАО «Альфа» |
Элементы затрат | Сумма (тыс. руб.) | | 1. Материальные затраты - всего | 1520 | | В том числе: сырье и материалы | 1400 | | топливо и энергия | 80 | | услуги производственного характера | 40 | | 2. Расходы на оплату труда - всего | 1100 | | В том числе: заработная плата за выполненные работы | 900 | | разовые доплаты и компенсационные выплаты, включаемые в себестоимость | 200 | | 3. Отчисления по ЕСН и страховые взносы за профессиональный риск, всего | 299,2 | | В том числе: в Пенсионный фонд | 220 | | в Фонд социального страхования | 34,1 | | в Фонд медицинского страхования | 31,9 | | отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска | 13,2 | | 4. Амортизация основных фондов - всего | 21,4 | | В том числе: собственных основных фондов | 15,4 | | арендованных основных фондов | 6 | | 5. Прочие затраты - всего | 26,4 | | В том числе: оплата информационных и аудиторских услуг | 13 | | отчисления в ремонтный фонд | 6,4 | | другие расходы, в т.ч. арендная плата | 7 | | 6. Итого затрат на производство (производственная себестоимость) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5) | 2967 | | 7. Коммерческие расходы - всего | 237,36 | | 8. Полная себестоимость продукции - всего | 3204,36 | | 9. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС - всего | 4165,67 | | 10. Ставка НДС (%) | 18 | | 11. Сумма НДС | 749,82 | | 12. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах с НДС | 4915,49 | | |
Пояснительная записка к заданию 1: 1.) ФОТ включаемого в себестоимость продукции = 25 чел.*(36+8) = 1100 тыс. руб. 2.) Отчисления по ЕСН (26% от ФОТ) = Пенс.фонд 20% + Медстрах 3,1%+ Соцстрах 2,9% ЕСН = 1100 * 26% = 286 тыс. руб. Пенс.фонд = 1100 * 20% = 220 тыс. руб. Медстрах = 1100 * 3,1% = 34,1 тыс. руб. Соцстрах = 1100 * 2,9% = 31,9 тыс. руб. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании статьи 11 Федерального закона от 5 августа 2000 года №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» не включаются в состав единого социального налога (взноса) и уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования. Базой для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является: · начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников (в том числе внештатных, сезонных, временных, работающих по совместительству), лиц, осужденных к лишению свободы и привлекаемых к труду страхователем; · сумма вознаграждения по гражданско-правовому договору, авторскому договору, если данными договорами предусмотрена уплата страховых взносов. Это установлено пунктом 3 Правил, утвержденных Постановления Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 года №184 «Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Итак, отчисления в Фонд социального страхования в соответствии с классом профессионального риска (11 класс): 1,2% от ФОТ = 1100*1,2% = 13,2 тыс. руб. 3.) Затраты на производство строительных работ по элементу «Амортизация основных фондов» определяются исходя из среднегодовой стоимости как собственных, так и арендованных основных производственных фондов (кроме стоимости основных производственных фондов подсобных и вспомогательных производств), на которые начисляется амортизация, и средней нормы амортизационных отчислений. При исчислении среднегодовой стоимости основных производственных фондов не учитывается стоимость полностью амортизированных основных средств, нормативный срок службы которых истекает на начало планируемого года, а также среднегодовая стоимость основных средств с момента исчисления их нормативного срока службы в планируемом году.
= тыс. руб. Сумма амортизации собственных ОС = 128,5 * 12% = 15,4 тыс. руб. Арендная плата выступает в качестве суммы амортизации арендованных основных средств на 50%, таким образом Сумма амортизации арендованных ОС = 12 * 0,5 = 6 тыс. руб. Следовательно, Сумма амортизации ОС общая = 15,4 +6 = 21,4 тыс. руб. 4.) Прочие затраты: Оплата информационных и аудиторских услуг = 13 тыс. руб. Отчисления в ремонтный фонд равны 5% от среднегодовой стоимости основных производственных фондов > 128,5 * 5% = 6,4 тыс. руб. Другие расходы 7 тыс. руб. Следовательно, размер прочих затрат в сумме составит 13+6,4+7 = 26,4 тыс. руб. 5.) Полная себестоимость: Совокупность затрат по всем пяти элементам составляет общий объем затрат на производство продукции > 1520+1100+299,2+21,4+26,4 = 2967 тыс. руб. - это производственная себестоимость. С учетом коммерческих расходов определяется полная себестоимость продукции. Коммерческие расходы составляют 8% от производственной себестоимости продукции > 2967 * 8% = 237,36 тыс. руб. - это коммерческие расходы. Полная себестоимость продукции составила 2967 + 237,36=3204,36 тыс. руб. Стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах рассчитывается умножением полной себестоимости продукции на процент рентабельности продукции: 3204,36 * 30% = 961,31 тыс. руб. 3204,36+961,31 = 4165,67 тыс. руб. - это стоимость продукции в контрактных (договорных) ценах без НДС. Далее рассчитывается сумма НДС и стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС. 4165,67*18% = 749,82 тыс. руб. - сумма НДС; 4165,67+749,82 = 4915,49 тыс. руб. - стоимость в контрактных (договорных) ценах с учетом НДС. Задание 2. Составить баланс доходов и расходов (финансовый план) на предстоящий год и заполнить таблицу 4. Для составления финансового плана представить расчеты: 1) выручки от реализации продукции; 2) выручки от прочей реализации; 3) балансовой прибыли; 4) налогооблагаемой прибыли; 5) чистой прибыли; 6) отчислений от чистой прибыли; 7) мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов в строительстве; 8) потребности в оборотных средствах (излишек, недостаток). Таблица 4. Финансовый план ОАО «Альфа» |
Шифр строки | Разделы, статьи | Сумма, (тыс. руб.) | | | Доходы и поступления средств | | | 001 | Выручка от реализации продукции | 4012,27 | | 002 | Выручка от реализации имущества | 64,5 | | 003 | Прибыль от реализации имущества стройки | 68 | | 004 | Доходы по акциям | 18 | | 005 | Амортизационные отчисления - всего | 21,4 | | 006 | Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия | 130,2 | | 007 | Излишек (недостаток) собственных оборотных средств | 196,78 | | 008 | Мобилизация (иммобилизация) внутренних ресурсов в строительстве | -44 | | 009 | Заемные средства | - | | 010 | Итого доходов и поступлений средств (стр. 001 + стр. 002 + стр. 003 + стр. 004 + стр. 005 + стр. 006 + стр. 007 + стр. 008 + стр. 008 + стр. 009) | 4467,15 | | | Расходы и отчисления | | | 011 | Затраты на производство и реализацию продукции за вычетом амортизационных отчислений | 3182,96 | | 012 | Расходы на реализацию имущества | 38,7 | | 013 | Налог на прибыль | 245,81 | | 014 | Чистая прибыль, распределяемая по следующим фондам | 773,9 | | 015 | Фонд накопления - всего | 309,56 | | | а) пополнение недостатка собственных оборотных средств | | | | б) инвестирование в основные фонды | | | | в) другие расходы | | | 016 | Фонд потребления - всего | 386,95 | | | а) дивиденды, выплачиваемые акционерам по акциям предприятия, 40% от общей суммы, направляемой в фонд потребления | 154,78 | | | б) надбавки к пенсиям | 36 | | | в) другие расходы | 196,17 | | 017 | Резервный фонд | 77,39 | | 018 | Использование ремонтного фонда | | | 019 | Прочие расходы | | | 020 | Итого расходов и отчислений (стр. 011 + стр. 012 + стр. 013 + стр. 014 + стр. 018 + стр. 019) | 4241,37 | | |
Сальдо = 4467,15-4241,37 = 225,78 тыс. руб. Пояснительная записка к заданию 2: Составим баланс доходов и расходов. Для расчета выручки от реализации продукции используется универсальная формула: Ррп = Он + Т - Ок, где Ррп - объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках - по ценам продаж и по полной себестоимости; Он и Ок - остатки готовой продукции соответственно на начало и на конец планируемого периода, также в двух оценках - по ценам продаж и по производственной себестоимости; Т - объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости. Итак, выручка от реализации - это Ррп в ценах продаж - объем реализованной продукции в ценах продаж, а себестоимость реализованной продукции - это Ррппо полной себестоимости -объем реализованной продукции по полной себестоимости. Ррп по полной себестоимости = 25+7+3204,36-135-15 = 3086,36 тыс. руб. Ррп в ценах продаж = (25+7)*1,3 + 4165,67 - (135+15)*1,3 = 4012,27 тыс. руб. те. 3086,36 + 30% = 4012,27 тыс. руб. Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия в плане равняется сумме данного показателя на начало года и прироста за год: 124 + 5% = 130,2 тыс. руб. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств в плане определяем как разницу между потребностью с учетом прироста и наличием: (136,4+5%) - 340 = 196,78 тыс. руб. - излишек. Сумму мобилизации (иммобилизации) внутренних ресурсов (М) можно определить по формуле: М = ОСн - Н + К, где Осн - оборотные средства стройки на начало года; Н - плановая потребность в капитальных вложениях на конец планируемого года; К - прирост кредиторской задолженности, постоянно находящейся у стройки в течение года. М = 198-340+98 = - 44 - иммобилизация. Если иммобилизация (отрицательный результат), то происходит плановое увеличение потребности в оборотных средствах, что увеличивает расходы предприятия на капитальные вложения и отражается в расходной части плана. Просуммировав значения строк, получаем сумму доходов и поступлений средств. В расходной части затраты на производство и реализацию продукции принимаем за вычетом амортизационных отчислений: 3204,36-21,4 = 3182,96 тыс. руб. Для определения значения налога на прибыль произведем следующие расчёты: Балансовая прибыль может быть рассчитана по формуле: Пб = Прп + Фри + Дв - Рв где Пб - прибыль (убыток) балансовая; Фри - финансовый результат от реализации основных средств и иного имущества; Дв - доходы по внереализационным операциям; Рв - расходы по внереализационным операциям. Прп = Врп - Срп, где Прп - планируемая прибыль по продукции подлежащей реализации в предстоящем периоде; Врп - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок); Срп - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции. Пб = 4012,27 - 3086,36 + 64,5 - 38,7 + 68 + 18 = 1037,71 тыс. руб. Налогооблагаемая прибыль = Пб - доходы по акциям = = 1037,71 - 18 = 1019,71 тыс. руб. Налог на прибыль = 1019,71 * 24% = 244,73 тыс. руб. Налог на доходы по акциям = 6% 18*6% = 1,08 тыс. руб. Чистая прибыль = 1019,71 - 244,73 - 1,08 = 773,9 тыс. руб. Налог на прибыль итоговый = 244,73 + 1,08 = 245,81 тыс. руб. Распределение чистой прибыли производится по заданной схеме: Фонд накопления 40% = 773,9 *40% =309,56 тыс. руб. Фонд потребления 50% =773,9 *50% = 386,95 тыс. руб. Резервный фонд 10% = 773,9 * 10% = 77,39 тыс. руб. Суммируя расходы, определяем значение расходов и отчислений в плане. Задание 3. Составить инвестиционный план предприятия на планируемый год как раздел финансового плана и заполнить таблицу 5. Таблица 5 Инвестиционный план ОАО «Альфа» |
Номер строки | Разделы и статьи | Сумма, (тыс. руб.) | | 1. | Собственные средства - всего | 1702,17 | | | В том числе: а) прибыль | 773,9 | | | б) амортизационные отчисления | 21,4 | | | в) плановые накопления в строительстве | 640,87 | | | г) прибыль от реализации основных средств в строительстве | 68 | | | д) прочие собственные средства | 198 | | 2. | Заемные средства - всего | | | | В том числе: а) долгосрочные заемные средства | | | | б) краткосрочные заемные средства | | | 3. | Привлеченные средства - всего | | | | В том числе: а) инвестиционные средства | | | | б) прочие привлеченные средства | | | 4. | Итого доходов и поступлений средств (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) | 1702,17 | | |
Пояснительная записка к заданию 3: Начисление плановых накоплений производится в конце сметы в% от итога прямых затрат с накладными расходами. Плановые накопления в строительстве 20% = 3204,36 * 20% = 640,87 тыс. руб.
|