Финансы деньги и налоги : Расчет налога на прибыль, на доходы физических лиц
Расчет налога на прибыль, на доходы физических лиц
Задание 1 Определить налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 2009 года. Какие вычеты по налогу на доходы физических лиц не предоставляются на предприятии? Решение 1. Находим сумму дохода облагаемого налогом по формуле До = Дн - Св, где До - доход облагаемый налогом, Дн - доход нарастающим итогом, Св - стандартные вычеты (400, 800, 1200). 2. Определяем налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 2008 г. по формуле Н = Дн / Сн, Где Н - налог на доходы физических лиц, Дн - доход нарастающим итогом, Сн - ставка налога (13%, дивиденды - 9%). 3. Решение сводим в таблицу (данные в рублях). |
Месяц | Доход | Доход нарастающим итогом | Стандартный вычет | Сумма дохода облагаемая налогом | Ставка налога, % | Сумма налога | Сумма налога нарастающим итогом | | Январь | 8000 | 8000 | 400 | 7600 | 13 | 988 | 988 | | Февраль | 5000 | 13000 | 800 | 12200 | 13 | 598 | 1586 | | Март | 7000 | 20000 | 1200 | 18800 | 13 | 858 | 2444 | | Апрель | 13000 в т.ч.див. 7000 | 33000 | 1200 | 31800 в т.ч.див. 7000 | 13 | 780 и див. 630 всего 1410 | 3854 | | Май | 6500 | 39500 | 1200 | 38300 | 13 | 845 | 4699 | | Июнь | 9000 в т.ч. больничный 4000 | 48500 | 1200 | 47300 | 13 | 1170 | 5869 | | Июль | 12000 | 60500 | 1200 | 59300 | 13 | 1560 | 7429 | | Август | 9000 | 69500 | 1200 | 68300 | 13 | 1170 | 8599 | | Сентябрь | 9000 | 78500 | 1200 | 77300 | 13 | 1170 | 9769 | | |
Исходя из таблицы расчетов, налог на доходы физических лиц за апрель составил 1410 руб., а за сентябрь 1170 руб. На предприятии не предоставляются социальные налоговые вычеты на основании ст. 219 НКРФ (Суммы, уплаченные за лечение, обучение, на благотворительность; суммы пенсионных взносов, уплаченные по договору негосударственного страхования) Задание 2 Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал. При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую статью НКРФ. Возможно ли это в вашем случае? Решение 1. НДС от реализации продукции за три месяца по ставке 10% 3 600 000*10%/110%= 327 273 руб. НДС от реализации товаров по ставке 10% 150 000*10%/110%=13 636 руб. НДС от авансов и предоплаты 120 000*18%/118%=18 305 руб. Итого НДС составил 359 214 руб. 2. Вычеты НДС с оприходованных материалов 1 800 000*18%/118%=274 576 руб. НДС с оприходованных товаров 2 400 000*18%/118%=366 102 руб. НДС с товаров (работ, услуг), выполненных в отчетном периоде 900 000*18%/118%=162 000 руб. НДС с оборудования 18 000*18%/118%=7 322 руб. Итого НДС составил 810 000 руб. Следовательно, НДС подлежащий уплате в бюджет за первый квартал составил 450 786 руб. По лицевому счету сумма переплат составляет 480 786 руб., т. к. в бюджет уже была внесена сумма НДС в размере 30 000 руб. По ст. 145 НКРФ организация может освободиться от уплаты НДС, если общая сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. без НДС с 2007 года. В данном случае применить ст. 145 НКРФ не возможно, т. к. выручка за три месяца превышает 2 млн. руб. Задание 3 Определить налог на прибыль за 1 квартал 2008 года, подлежащий уплате в бюджет, заполнить расчет по налогу на прибыль и приложения №1 и №2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Решение Находим налог на прибыль за 1 квартал 2008 года по налоговой декларации: 589 530+250 000-580 000-1000=258 530 руб. 258 530*24%/100%=62 047 руб. Приложение с продолжением задания 3 в Налоговой Декларации Задание 4 Определить налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения. Решение 110000*13%=14300 руб. Налог на имущество, переходящее в порядке дарения Задание 5 Определить штрафные санкции за нарушение расчета и уплаты налогов. Решение Сумма налога недоплаченная налогоплательщику 900 000-800 000=100 000 руб. Сумма штрафа на основании ст. 122 НКРФ 100 000*20%=20 000 руб. Ставка ЦБРФ равна 1/300, определяем % ставки ЦБРФ 22/300=0,0733% Сумма пени на основании ст. 75 НКРФ 100 000*0,0733%*240=17 592 руб. Таким образом, штрафные санкции за нарушение расчета и уплаты налогов составили: штраф-20 000 руб., пени за просрочку -17 592 руб.
|