Финансы деньги и налоги : Особенности расчета налогов юридических и физических лиц
Особенности расчета налогов юридических и физических лиц
Задача №1 В течении 3 квартала предприятием-изготовителем : - оприходованы материалы на 5 т.р. (с НДС), а оплачено 4 т.р. (с НДС), счете фактуре НДС не выделен ; - в мае оплачена стоимость основных средств на сумму 12 т.р., в том числе НДС - 2 т.р., а в сентябре они получены и оприходованы ; - реализованы акции, принадлежащие предприятию на 20 т.р. ; - в течении 3 квартала приобретены и оплачены за наличный расчет через АЗС ГСМ на суму 4 т.р. ; - приобретены материалы на непроизводственные нужды на сумму 7 т.р. (с НДС) ; - получены штрафные санкции за недоставку материалов - 5 т.р. ; - за отчетный период предприятием реализована продукция по свободным отпускным ценам без НДС на сумму 20 т.р. и своим работникам по себестоимости без НДС на сумму 1,4 т.р. Торговая наценка - 15% ; - поступило от другого предприятия в рамках совместной деятельности 50 т.р. (с НДС) ; - поступили учредительные взносы от предприятия-учредителя в сумме 100 т.р. ; Определить облагаемый оборот и исчислить сумму НДС за отчетный период. Решение: НДС определен на основании главы 21 НК РФ. В настоящее время НДС считается по отгрузке и за месяц. НДС к возмещению = 5000*18/118 + 50000*18/118 = 763 + 1831 + 7627 = 10221 руб. НДС к уплате = 20000*18% + 1400*18% = 3600 + 252 =3852 руб. Основное средство получено лишь в сентябре отчетного года, поэтому в отчетный период их не принимаем. По поводу приобретенного ГСМ не указано, выделено ли в чеке отдельной строкой сума НДС или нет, поэтому принимаем, что НДС не выделена, поэтому НДС не засчитываем. С материалов на непроизводственные нужды НДС не возмещается. Поступление учредительных взносов НДС не облагается. Штрафные санкции полученные также баз НДС. Реализация акций также не облагается НДС. Таким образом, НДС к возмещению из бюджета составил (10221-3852) = 6369 руб. Задача №2 Работник организации, являющийся участником боевых действий в Афганистане, получает доход в размере 5000р., предоставил документы о наличии несовершеннолетнего ребенка. Исчислить сумму налога на доходы физических лиц за год. Решение: 1 вариант. Исчисляем сумму НДФЛ нарастающим итогом. Начисление суммы налога представлено в таблице. Налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов - на самого работника = 500 р. (ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) ежемесячно независимо от величины дохода; - на несовершеннолетнего ребенка = 600 р. (ст.218 п.1 пп.4 НК РФ) за каждый месяц до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 р. 2 вариант. Годовой доход налогоплательщика составил = 5000*12 = 60000 р. Стандартные вычеты составили: - на самого работника = 500 р. (ст.218 п.1 пп.2 НК РФ) ежемесячно независимо от величины дохода, за год = 500*12 = 6000 р.; - на несовершеннолетнего ребенка = 600 р. (ст.218 п.1 пп.4 НК РФ) за каждый месяц до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40000 р., поэтому 600*8=4800 р. Сумма НДФЛ = (60000-6000-4800)*13 %=6396 р. (ст.224 п.1 НК РФ) |
Месяц | Сумма дохода ежемесячно | Сумма совокупного облагаемого дохода | Сумма налоговых вычетов | Налоговая база нарастающим итогом | Сумма налога нарастающим итогом | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5=3-4 | 6=5*13% | | Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь | 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 5000 | 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000 55000 60000 | 1100 (500+600) 2200 3300 4400 5500 6600 7700 8800 9300 9800 10300 10800 | 3900 7800 11700 15600 19500 23400 27300 31200 35700 40200 44700 49200 | 507 1014 1521 2028 2535 3042 3549 4056 4641 5226 5811 6396 | | Итого | 60000 | 60000 | 10800 | 49200 | 6396 | | |
|