Финансы деньги и налоги : Организационная структура предприятия с позиций финансового контроллинга. Анализ финансовых индикаторов
Организационная структура предприятия с позиций финансового контроллинга. Анализ финансовых индикаторов
Содержание Задание 1. Анализ объектов Финансового контроллинга Задание 2. Факторный анализ финансовых индикаторов (по модели Дюпона) Задание 3. Маржинальный анализ в принятии управленческих решений Задание 4. Анализ отклонений: сравнение нормативных и фактических показателей Библиографический список Задание 1. Анализ объектов Финансового контроллинга На основе примеров организационных структур (для каждого варианта схема представлена на рисунке 1): * проанализировать организационную структуру с позиций финансового контроллинга; * дать характеристику организационной структуре и определить принципы вычленения подразделений; * распределить службы по центрам финансовой ответственности; * разработать систему финансовых показателей для каждого вида ЦФО; * дать характеристику существующей финансовой службе либо предложить свой вариант и обосновать его. В случае если студент работает в организации со сложной структурой, он может выполнять задание на своем примере, представив соответствующую организационную структуру. Рис 1 Схема организационной структуры СКФ Швеция Организационная структура очень хорошо построена здесь точно показана ответственность каждого подразделения каждое подразделение отвечает за свое финансовое положение и анализирует каждое подразделение само себе и подчиняются они все советудиректоров. На данном предприятие предусмотрена дивизиональная структура управления - отдельный вид структуры бюракротического типа, в которой варьируются межфирменного и межфункционального взаимодействия на основе линейно-функциональных связей. Самый главный центр финансовой ответственности это совет директоров далее следует центральные службы предприятии, производство и сбыт подшипников во всех отделениях, и производство металлопродукции и инструментов Во всех ЦФО нужно проводит в первую очередь анализ финансовой отчетности и комплексную оценку финансово-хозяйственной деятельности и перспектив предприятия. Характеристика «ЦФО сбыт подшипников» она имеет организационную форму дочерние сбытовая компания она имеет сбыт в 23 странах она по сбыту занимает больший удельный вес так как она сбывает в 23 странах. Задание 2. Факторный анализ финансовых индикаторов (по модели Дюпона) Задание и исходные данные. На основе следующих данных рассчитать РСК и провести анализ влияния увеличения или уменьшения отдельных факторов на РСК. |
Вариант | Наименование фирмы | ВР | ЧП | ВА | СК | | 6. | ООО « | 100000 | 41250 | 20000 | 15000 | | |
|
Ситуация 1 | | Вариант | 6 | | Чистая прибыль | +5% | | Величина активов | +15% | | Собственный капитал | -10% | | Ситуация 2 | | Рентабельность продаж | +25% | | КФЗ | +10% | | Ситуация 3 | | Выручка | +50% | | Заемный капитал | +6% | | |
Модель Дюпона представляет собой жестко детерминированную факторную зависимость: РСК = Рк_ла * КФЗ = (Рпрод * Об.А) * КФЗ = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК где РСК - рентабельность собственного капитала, Рк-ла - рентабельность капитала; КФЗ - коэффициент финансовой зависимости; Рпрод. - рентабельность продаж; Об.А - оборачиваемость активов; ЧП - чистая прибыль; ВР - выручка от реализации (доходы); ВА - всего активов (итог баланса); СК - собственный капитал. Решение Ситуация 1 Рк_ла = 41250/15000 = 2,75 % РСК = Рк_ла * КФЗ = 2,75*10 = 27,5% Ситуация 2 Об.А = 20000/100000 = 0,02 % РСК = (Рпрод * Об.А) * КФЗ = 25*0,02*10 = 5% Ситуация 3 РСК = ЧП/ВР*ВР/ВА * ВА/СК = 41250/100000 * 100000/20000 *100000/15000 = 0,41*5*6,67 = 13,67 % Задание 3. Маржинальный анализ в принятии управленческих решений Исходные данные и задание Предприятие реализует продукцию, стоимость которой (в расчете на весь объем производимой) распределяется следующим образом: |
Вариант | 6 | | Объем продукции (шт.) | 25000 | | Цена за ед. | 4 | | Сырье (руб.) | 25000 | | Прямые трудозатраты (руб.) | 75000 | | Непрямые переменные затраты (руб.) | 14000 | | Постоянные затраты (руб.) | 12250 | | |
Данное предприятие получает от вероятного клиента предложение о подаче регулярных заказов: |
Вариант | 6 | | Размер доп. заказа | 7500 | | Предлагаемая клиентом цена на доп. заказ руб./шт. | 3,54 | | Изменение переменных затрат, связанных с доп. заказом (% на каждый вид затрат) | + 15% | | |
Стоит ли предприятию принимать дополнительный заказ? Какую прибыль предприятие получит в каждом из случаев? Решение Выручка = 25000*4 = 100000 руб. Себестоимость = 25000+7500+14000+12250 = 58750 руб. Прибыль = 100000-58750 = 41250 руб. Выручка от доп заказа = 7500*3,54 = 26550 руб. Затраты связанные с доп заказом = (7500+25000+14000)*1,15 = 53475 руб. Себестоимость а доп заказом = 53475+12250 = 65725руб. Выручка с доп заказом = 100000+26550 = 126550 руб. Прибыль с доп заказом = 126550 - 65725 = 60825 руб. Предприятию стоит принимать дополнительный заказ так как его прибыль увеличится на 19575 руб. Без дополнительного заказа предприятие получит прибыль 41250 руб. С дополнительным заказом предприятие получить 60825 руб. Задание 4. Анализ отклонений: сравнение нормативных и фактических показателей Задание и исходные данные. Представьте, что Вы - финансовый контроллер компании. Вам поручено провести анализ отклонений фактических данных от нормативных показателей за январь месяц для рукавов высокого давления (далее РДВ). Для удобства вся необходимая исходная информация приведена в таблицах 1-2. В январе планируется произвести 1000 единиц рукавов РДВ-1. Бюджетные данные на месяц с учетом нормативов представлены в таблице 2. 1. Выполните расчет отклонений для данного продукта 2. Укажите возможные причины отклонений. Таблица 1 Бюджет на январь 1996 года |
Затраты /Доходы | | Ед. изм. | Ст-ть/ Тариф за ед. руб. | Затраты/ доходы, тыс. руб. | | Планируемые продажи | 1100 | ед. | 200 | 220 | | Основные материалы | | Шланг | 1100 | метр | 10 | 11 | | Наконечник | 2200 | ед. | 20 | 44 | | Затраты труда производственных рабочих | 3300 | час | 20 | 66 | | Переменные производственные расходы | 3300 | час | 10 | 33 | | Всего нормативные переменные расходы | 154 | | Маржинальная прибыль | 66 | | Постоянные накладные расходы* | 50 | | Прибыль по бюджету | 16 | | |
*Постоянные накладные расходы, предусмотренные в годовом бюджете, составят 600 тыс. рублей в год. полагается, что они равномерно распределены по всему году. Производственные накладные расходы распределяются по продукции пропорционально затратам времени основных производственных рабочих. Таблица 2 Отчет о доходах и расходах (фактически) 1996 года |
Затраты /Доходы | | Ед.изм. | Ст- ть/ Тариф за ед.(Руб.) | Затраты/ доходы, тыс. руб. | | Объем продаж | 1000 | ед. | 200 | 209 | | Основные материалы | | | Основные материалы | | Шланг | 1005 | м | 10 | 10,5 | | Наконечник | 2000 | ед. | 20 | 44 | | Затраты труда производственных рабочих | 3100 | час | 20 | 62 | | Переменные производственные расходы | 3100 | час | 10 | 28 | | Всего переменные расходы | 144,1 | | Маржинальная прибыль | 64,9 | | Постоянные накладные расходы* | 47 | | Прибыль фактическая | 17,9 | | |
Решение Основные формулы для анализа отклонений 1. Отклонения по материалам Отклонение по цене = (Нормативная цена - Фактическая цена) * Закупленное количество Отклонение по цене = (220-209) * 1000 = 11000 руб. Отклонение по использованию = (Нормативное количество на фактически произведенную продукцию - Фактически израсходованное количество) * Нормативная цена. Отклонение по использованию = (1100-1000)*220 = 220000 руб. 2. Отклонения по труду Отклонение по ставке = (Нормативная ставка * Фактически отработанное время) - Фактическая зар. плата. Отклонение по ставке = (66-62)*3100 = 12400 руб. Отклонение по производительности = (Нормативное количество часов на фактически произведенную продукцию - Фактически отработанное количество часов) * Нормативная ставка Отклонение по производительности = (3300-3100)*66 = 13200 руб. 3. Отклонения по переменным накладным расходам Отклонение по затратам = (Ставка переменных накладных расходов на трудочас (машиночас) * Фактически использованные трудочасы (машиночасы)) - Фактические переменные накладные расходы Отклонение по затратам = (3300-3100)*28 = 5600 руб. Отклонение по эффективности = (Нормативное количество трудочасов (машиночасов) для фактического объема выпуска - Фактически не использованные часы) * Нормативная ставка переменных накладных расходов Отклонение по эффективности = (33-28)*3300 = 16500 руб. 4. Анализ отклонений по постоянным затратам Отклонение по затратам = (Сметные постоянные расходы - Фактические постоянные расходы) Отклонение по затратам = 50-47 = 3руб. 5. Анализ отклонения по реализации Отклонение по цене = (Фактический вклад на покрытие на единицу продукции - Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции ) * Фактический объем продаж Отклонение по цене = (191,1*204)*1000 = 12900 руб. Отклонение по объему = (Фактический объем продаж - Нормативный объем продаж) * Нормативный вклад на покрытие на единицу продукции Отклонение по объему = (1100-1000)*196,1 = 19610 руб. Библиографический список 1. Градов А.П. Стратегия и тактика антикризисного управления фирмой СПб.: Спец. Лит., 1996. -с. 510 2. Данилочкина Н.Г. Контроллинг как инструмент управления предприятием М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - с.279 3. Карминский А.М. Контроллинг в бизнесе. М.: Финансы и статистика, 1998. с.256. ил. 4. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «директ костинг» М.: 1993. - с. 125 5. Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинг от А до Я М.: Финансы и статистика, 1998. - с.288. ил
|