Финансы деньги и налоги : Анализ затрат и рентабельности предприятия
Анализ затрат и рентабельности предприятия
8 Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования институт Международного права и экономики имени А.С. Грибоедова КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по предмету: «Экономика предприятий (организаций)» Липецк -2009 1. Исходные данные Материалы и комплектующие изделия Объем производства, технология и оборудование 2. Составление сметы затрат на производство 2.1 Материальные затраты 2.1.1 Основные материальные комплектующие Sмк = [(? Цмкi? Нмкi)? (1+Ктз)]? Nпл Sмк=[(0,5? 50 + 1? 5 +1? 5 +1? 7 + 3? 1)? (1+0,07)? 20000=963000 руб. 2.1.2 Вспомогательные материалы SMB = KMB? SMK SMB = 0,05? 963000=48150 руб. 2.1.3 Топливо, энергия SТЭ = KТЭ? SМК SТЭ = 0,2? 963000=192600 руб. Полагаем, что среди затрат на топливоэнергию 50 % приходится на технологические топливоэнергии. 2.1.4 Итого материальных затрат S?МЗ= SMK+ SMB + SТЭ S?МЗ = 963000+48150+192600=1203750 руб. 2.2 Оплата труда 2.2.1 Расчет численности основных рабочих Полагаем, что рабочие универсалы. Rосн.раб. =?ti? NПЛ? FЭФ? КВН ?ti = 0,2+0,3+0,3+0,3=1,1 ч./ ед. прод. FЭФ. 1 раб. = (FK - F1 - F2 - F3)? DСМ = (365-116-28-20)? 8 = 1608, где FK - календарный год (365 дней), F1 - выходные и праздничные дни (116 дней), F2 - планируемые отпуска (не ? 28 рабочих дней), F3 - планируемые невыходы (от 5 до 20 дней), DСМ - продолжительность смены (8 часов) Rосн.перс = 1,1? 20000? 1608? 1=13,7= 13 чел. Полагаем, что основные рабочие составляют 50 % общей численности персонала, тогда Rост.перс. = Rосн.перс. Rпром.перс. = Rост.перс + Rосн.перс. = 13+13= 26 чел. Рассчитаем оплату труда и занесем данные в таблицу. По оплате труда за месяц каждой должности возьмем произвольные данные |
№ п/п | Наименование должности | Количество единиц (чел.) | Оплата труда в месяц (руб.) | Оплата за год (руб.) | | 1 | Основные рабочие | 13 | 7000 | 1092000 | | 2 | Директор | 1 | 25000 | 300000 | | 3 | Гл. бухгалтер | 1 | 15000 | 180000 | | 4 | Юрист | 1 | 15000 | 180000 | | 5 | Начальник ОК | 1 | 12000 | 144000 | | 6 | Зав. складом | 1 | 11000 | 132000 | | 7 | Секретарь | 1 | 6000 | 72000 | | 8 | Бухгалтер | 2 | 8000 | 192000 | | 9 | Водитель | 2 | 7000 | 168000 | | 10 | Уборщик | 1 | 4500 | 54000 | | 11 | Охрана | 2 | 6000 | 144000 | | | Итого: | 26 | 116500 | 2658000 | | |
Sгз/п осн.перс.= 13чел? 12мес? 7000 руб.= 1092000 руб. Sгз/п ост.перс. = 1566000 руб. Sгз/п пром.перс. = 2658000 руб. 2.3 Отчисления от заработной платы Sг отч.з/п осн.перс. = Котч.? Sгз/п осн.перс. = 0,262? 1092000 =286104 руб. Sг отч.з/п ост.перс. = Котч.? Sгз/п ост.перс. = 0,262? 1566000 = 410262 руб. Sг отч.з/п пром.перс. = Котч.? Sгз/п пром.перс. = 0,262? 2658000 = 696396 руб. 2.4 Амортизация 2.4.1 Расчет количества технологического оборудования ni = ti? Nпл? FЭФ. обор. FЭФ. обор. = (FK - F1)? (1 - Kпростой)? D? Nсмен =(365-116)? (1-0,05)? 8? 2 =3784,8 =3785 ni 1= 0,2? 20000? 3785 = 1,057 = 1 ni2 = 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2 ni3 = 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2 ni4 = 0,3? 20000? 3785 = 1,585 = 2 ? ni = 7. Определим стоимость активной части основных производственных фондов SОФактив. = ? (ni? Si оборуд.) = 1? 200+ 2? 300 +2? 300 +2? 0 = 1400 тыс. руб. SОФактив = 1400000 руб. Определение стоимости основных фондов в целом Зная, что доля активной части основных фондов составляет 70 %, находим, что доля пассивной части составит 30 % от основных фондов в целом, таким образом: SОФпассив = 600000 руб. SОФ = SОФактив + SОФпассив = 1400000+600000 = 2000000 руб. Рассчитаем величину годовых амортизационных отчислений Sгамотр= Наморт? SОФ = 0,08? 2000000 =160000 руб. 2.5 Прочие Sпрочие = К прочие? (S?МЗ+ Sгз/п всего перс+ Sготч.з/п всего перс.+ Sгамотр ) = 0,06?? (1203750+ 2658000 + 696396+160000) =283088,76 руб. 2.6 Приведем все данные в одной таблице и рассчитаем долю каждого элемента в % Смета затрат на производстве |
№ п/п | Элементы сметы | Стоимость руб. | % | | 1. | Материальные затраты 1.1. Основные материалы 1.2. Вспомогательные материалы 1.3. Топливо, энергия | 963000 48150 192600 | 24 | | 2. | Оплата труда 2.1. Основной персонал 2.2. Остальной персонал | 1092000 1566000 | 53 | | 3. | Отчисления на социальные нужды 3.1. Отчисления от з/п основного персонала 3.2. Отчисления от з/п остального персонала | 286104 410262 | 14 | | 4. | Амортизация | 160000 | 3 | | 5. | Прочие | 283089 | 6 | | | Итого | 5001205 | 100 | | |
3. Расчет себестоимости единицы продукции. Построение графика себестоимости продукции 3.1 Разделение затрат на переменные и постоянные Переменные затраты |
№ п/п | Наименование | Стоимость Руб. | | 1. | Основные материалы | 963000 | | 2. | Технологическое топливо, энергия (50 %) | 96300 | | 3. | Оплата основного персонала | 1092000 | | 4. | Отчисления от з/п основного персонала | 286104 | | | Итого | 2437404 | | |
S?перемен.= 2437404 руб. Постоянные затраты |
№ п/п | Наименование | Стоимость Руб. | | 1. | Вспомогательные материалы | 48150 | | 2. | Остальное топливо, энергия (50 %) | 96300 | | 3. | Оплата остального персонала | 1566000 | | 4. | Отчисления от з/п остального персонала | 410262 | | 5. | Амортизация | 160000 | | 6. | Прочие | 283089 | | | Итого | 2563801 | | |
S?пост.= 2563801 руб. 3.2 Расчет себестоимости единицы продукции Se = S?? Nпл = S?перемен? Nпл + S?пост? Nпл Se = 2437404? 20000 + 2563801? 20000 = 121.87 + 128.19 = 250.06 =250 руб. S?перемен? Nпл - const. 3.3 Построение графика себестоимости продукции Зададим произвольно два значения меньше Nпл, и два значения больше Nпл: Nпл =20000 шт./г; N1= 12000 шт./г; N2= 18000 шт./г; N3 =22000 шт./г; N4 = 25000 шт./г. Рассчитаем себестоимость единицы продукции: Se перемен. = S?перемен? Nпл = 2437404? 20000 = 122 руб. Se 1 =122 + 2563801? 12000 =337 руб.; Se 2 =122 + 2563801? 18000 = 264 руб.; Se 3 =122 + 2563801? 22000 = 239 руб.; Se4 =122 + 2563801? 25000 = 225 руб. Se пост. = S?пост? Nпл = 2563801? 20000 = 128 руб. Se пост1. = 2563801? 12000 = 215 руб. Se пост2. = 2563801? 18000 = 142 руб. Se пост3. = 2563801? 22000 = 117 руб. Se пост4. = 2563801? 25000 = 103 руб. Теперь имея необходимые данные, можем построить график изменения себестоимости продукции в зависимости от изменения объема производства. 4. Определение точки безубыточности и построение графика рентабельности 4.1 Расчет прибыли, цены и выручки П? = р? S? = 0,2? 5001205 = 1000241 руб. Це = Se + П?? Nпл = 250 + 1000241? 20000 = 300 руб. Q = Це? Nпл = 300? 20000 = 6000000 руб. 4.2 Определение критического объема и операционного Левериджа Nкр.= S?пост.? (Це - Seперем.)= 2563801? (300-122) = 14403 шт./г Рассчитав критический объем, определили точку безубыточности. Это позволит увидеть удаленность объема производства от критического. ОЛ = М П?? П? = (S?пост. + П? )? П? = (2563801+1000241)? 1000241 = = 3,6. Суть операционного левериджа в том, что с изменением выручки. прибыль изменяется в большей степени за счет неизменных суммарных постоянных издержек. С удалением от точки безубыточности сила операционного левериджа ослабевает, а с увеличением доли постоянных издержек - увеличивается. 4.3 Построение графика рентабельности Для постороения графика по оси ОХ возьмем масштаб 1 см: 1 млн. руб., а по оси ОУ 1 см: 1000 шт./г. Переведем значения S?пост, S?перемен, S?, Q в млн. руб. Построим график рентабельности (Приложение № 2). Выводы Анализ сметы затрат Анализируя смету затрат на производстве мы хорошо видим как в ней отражаются все расходы. Всего затраты на производстве составили 5001205 рублей. Удельный вес материальных затрат составил 24 %, заработная плата всего персонала составила 53 %, отчисления от заработной платы - 14 %, амортизация - 3 %, прочие расходы - 6 %. Отсюда можно сделать вывод, что сильно завышены расходы связанные с оплатой труда персонала предприятия. Сумма годовой заработной платы основного персонала составила 1092000 рубля, заработная плата остального персонала - 1566000 рублей. Всего фонд оплаты труда за год составил 2658000 рублей. Целесообразно было бы сократить эти расходы путем снижения ставок заработной платы, сокращения персонала, совмещения должностей. В связи с этими мерами снизятся затраты на производство единицы продукции. Освободившиеся средства можно вложить в основное производство. Для определения степени использования основных фондов на предприятии применяются обобщающие показатели. Наиболее важный из них - фондоотдача основных фондов. Этот показатель определяется, как отношение стоимости произведенной продукции за год к среднегодовой стоимости основных фондов. В нашем примере он равен 0,4 %, т. е. от использования 1 рубля вложенного в основные производственные фонды мы имеем отдачу 0,4 рубля. Другой показатель - фондоемкость, является обратным показателю фондоотдачи, равен 2,5 рубля. Определяет необходимую величину основных фондов для производства заданного объема продукции. Анализ графика рентабельности Результатом финансовой деятельности предприятия является получение прибыли. В нашем случае она составляет 1000241 руб. Цель предприятия - увеличение активов. На графике рентабельности (приложение № 2) мы видим, что при увеличении объема производства продукции показатели выручки увеличиваются. Следовательно при неизменных значениях затрат происходит увеличение прибыли. Операционный леверидж в нашем случае равен 3,6. Суть операционного левериджа в том, что с изменением выручки. Прибыль изменяется в большей степени за счет неизменных суммарных постоянных издержек. С удалением от точки безубыточности сила операционного левериджа ослабевает, а с увеличением доли постоянных издержек - увеличивается. Т.о. при производстве 20000 шт./г темпы роста прибыли в 3,6 раза превышают темпы роста прибыли и свидетельствуют о достаточной удаленности от точки безубыточности. Для сохранения безубыточного финансового положения на предприятии при неизменных затратах не следует изменять объем выпуска продукции ниже критического значения равного 14403 шт./г.
|