Финансы деньги и налоги : Анализ финансового состояния предприятия СПК "Верхтаркский"
Анализ финансового состояния предприятия СПК "Верхтаркский"
15 Общая характеристика предприятия СПК «Верхтаркский» расположен по адресу: с. Верх-Тарка Кыштовского района Новосибирской области. Производство по СПК «Верхтаркский» за 2006г.: Производство в 2006 г. составило: валовой сбор зерна3583 ц. амбарного веса и 3553 ц. после доработки, себестоимость 1 ц. - 434,08 руб., а цена реализации 350 руб., поэтому убытки от реализации зерна составили 147 тыс. руб. Сена заготовили 9800 ц. Звено по заготовке кормов состояло из 6 человек, заготовку провели в короткие сроки, поэтому затраты не высокие - фактическая себестоимость 1 ц. сена 37,77 руб. Выручка от реализации сена - 210 тыс. руб., а полная себестоимость - 130 тыс. руб. Молока надоено в этом году 1018 ц., продано ЗАО «Верхтаркский» маслозаводу 741 ц. в физическом весе и 762 ц. в зачетном весе. Выручка от реализации молока - 280 тыс. руб., убытки составили 200 тыс. руб.. Фактическая себестоимость 1 ц. молока - 648 руб. Всего убытки от реализации сельскохозяйственной продукции составили 463 тыс. руб. В этом году на празднике День урожая в г.Новосибирске хозяйству подарили автомобиль УАЗ стоимостью 270 тыс. руб. Дотация на молоко за 2006 г. - 262 тыс. руб. По страхованию сельскохозяйственных культур возмещение было 28 тыс. руб., возмещение по ГСМ - 46 тыс. руб. Поэтому субсидия за 2006 г. составила 336 тыс. руб. Все это идет на прибыль хозяйства. Из областного бюджета была погашена задолженность перед ГУП «НПК» в размере 971 тыс. руб. и штраф - 485 тыс. руб., всего на сумму 1398 тыс. руб. Это тоже все пошло на прибыль. Итого чистая прибыль по хозяйству составила 1197 тыс. руб. Начислено налогов в этом году 228 тыс. руб., уплачено налогов 189 тыс. руб., в т.ч. в пенсионный фонд 95 тыс. руб., в социальное страхование - 22 тыс. руб., транспортный налог - 2 тыс. руб., НДФЛ - 70 тыс. руб. Колхоз в настоящих границах существует с 1959 г. Его землепользование состоит из основного участка, расположенного в восточной части Кыштовского района и участка долгосрочного пользования площадью 591 га, расположенного в Северном районе. Административно-хозяйственный центр размещен в селе Верх-Тарка, в 67 км от районного центра, в 237 км от ближайшей железнодорожной станции Чаны и в 642 км от областного центра г. Новосибирска. Пунктами сдачи сельскохозяйственной продукции для данного хозяйства является: зерна - с. Кыштовка (67 км), мяса - с. Кыштовка, ст. Чаны (237 км). Пунктами снабжения являются: минеральными удобрениями - ст. Чаны, стройматериалами - ст. Чаны. Связь с вышеуказанными пунктами осуществляется по дорогам общего пользования. Они представлены: дорогой Кыштовка - Чаны, дорогой районного значения Верх-Тарка - Кыштовка. Общая протяженность дорог общего пользования по территории хозяйства 17,5 км, с твердым покрытием дорого нет. Центральная усадьба и усадьбы других производственных подразделений обеспечены подъездами на дороги общего пользования. Главные внутрихозяйственные дороги, соединяющие усадьбы производственных подразделений с центральной, в основном подняты, но без твердого покрытия и не обеспечивают нормального движения транспорта в периоды повышенного увлажнения грунтов. Планируется улучшение дорог общего пользования. По почвенно-климатическому районированию Новосибирской области хозяйство находится в зоне подтайги низменности. По данным ближайшей метеостанции с. Кыштовка в Кыштовском районе сумма температур воздуха выше 10° равна 1940, среднегодовая температура воздуха - 0,8°, среднегодовое количество осадков - 409 мм, гидротермический коэффициент 1,4. Предварительный анализ финансового состояния предприятия Целью данного анализа является наглядная, достоверная и простая оценка имущественного и финансового положения предприятия, а также динамики и основных тенденций развития предприятия на основе форм бухгалтерской и финансовой отчетности. Основные методы и приемы анализа: · горизонтальный · вертикальный · сравнительный · трендовый · чтение форм бухгалтерской и финансовой отчетности · формирование сравнительного и аналитического баланса и вертикально-горизонтального анализа формы. Все показатели сравнительно-аналитического баланса можно разделить на 3 группы: Ш показатели структуры баланса Ш параметры динамики баланса Ш показатели структурной динамики баланса Из сравнительно-аналитического баланса получим ряд важных критериев финансового состояния предприятия: 1. Общая стоимость имущества предприятия, которая равна валюте баланса 2. Стоимость иммобилизованного имущества (итог раздела I) 3. Стоимость мобильных активов (итог раздела II) 4. Стоимость материально-производственных запасов 5. Объем собственного капитала предприятия (итог раздела III) 6. Величина заемных средств (итог раздела IV +итог разделаV) 7. Объем собственных средств в обороте (итог раздела II - итог раздела V). При стабильном финансовом положении у предприятия должна возрастать доля собственных оборотных средств в объеме оборотных активов. Темпы роста собственного капитала должны быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы увеличения дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. Таблица 1. Сравнительно-аналитический баланс СПК «Верхтаркский» на 31.12.06 г. |
Показатели баланса | Абсолютная величина | Удельный вес в % к итогу | Отклонение | | | на начало года | на конец года | на начало года | на конец года | Абсолютная величина | Относительное | к величине на начало года, % | к изменению итога баланса, % | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | | Актив | | | | | | | | | | I.Внеоборотные активы | | | | | | | | | | Основные средства | 4228 | 4491 | 69,8 | 72,2 | 263 | 2,4 | 6,2 | 4,2 | | Итого по разделу I | 4228 | 4491 | | | | | | | | II Оборотные активы | | | | | | | | | | Запасы | 1795 | 1694 | 29,6 | 27,2 | -101 | -2,4 | -5,6 | -1,6 | | в т.ч. сырьё | 1176 | 1177 | 19,4 | 18,9 | 1 | -0,5 | 0,09 | 0,02 | | животные на выращивании | 613 | 517 | 10,1 | 8,3 | -96 | -1,8 | -15,7 | -1,5 | | готовая продукция | 6 | | 0,1 | | -6 | | -100 | -0,1 | | дебиторская задолженность | 23 | 33 | 0,4 | 0,5 | 10 | 0,1 | 43,5 | 0,2 | | в т.ч. покупатели и заказчики | 23 | 33 | 0,4 | 0,5 | 10 | 0,1 | 43,5 | 0,2 | | Денежные средства | 15 | | 0,2 | | -15 | | -100 | -2 | | Итого по разделу II | 1833 | 1727 | | | -106 | | -5,8 | -1,7 | | БАЛАНС | 6061 | 6218 | 100 | 100 | | | | 100 | | Пассив | | | | | | | | | | III. Капитал и резервы | | | | | | | | | | Уставный капитал | 20 | 20 | 0,3 | 0,3 | 0 | 0 | 0 | 0 | | Резервный капитал | 315 | 315 | 1,9 | 5,1 | 0 | 3,2 | 0 | 0 | | в т.ч. резервы, образованные в соответствии с законодательством | 315 | 315 | 1,9 | 5,1 | 0 | 3,2 | 0 | 0 | | Нераспределенная прибыль | -1033 | -104 | -17 | -1,7 | -1137 | -18,7 | -110,1 | -18,3 | | Итого по разделу III | -698 | -439 | -11,3 | -7,1 | -1137 | -18,6 | -162,9 | -18,3 | | V.Краткосрочные обязательства | | | | | | | | | | Займы и кредиты | 301 | 301 | 1,8 | 4,8 | 0 | 3 | 0 | 0 | | Кредиторская задолженность | 6458 | 5478 | 106,6 | 88,1 | -980 | -18,5 | -15,2 | -15,8 | | в т.ч. поставщики и подрядчики | 5919 | 5002 | 97,7 | 80,4 | -917 | -17,3 | 15,5 | 14,7 | | задолженность перед персоналом организации | 417 | 316 | 6,9 | 5,1 | -101 | -1,8 | -24,2 | -1,6 | | задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 27 | 43 | 0,4 | 0,7 | 16 | 0,3 | 59,3 | 0,3 | | задолженность по налогам и сборам | 86 | 109 | 1,4 | 1,8 | 23 | 0,4 | 26,7 | 0,4 | | прочие кредиторы | 9 | 8 | 0,1 | 0,1 | -1 | 0 | -11,1 | -0,02 | | Итого по разделу V | 6759 | 5779 | 111,5 | 92,9 | -980 | -22,6 | -14,5 | -15,8 | | БАЛАНС | 6061 | 6218 | 100 | 100 | | | | 100 | | |
Анализ бухгалтерской прибыли Структура анализа: v изучение изменений каждого показателя за отчетный период по сравнению с базисным (горизонтальный метод) v структурный анализ соответствующих статей 9вертикальный метод) v изучение динамики изменения показателей за ряд периодов (трендовый метод) v исследование влияния отдельных факторов на прибыль (факторный метод). v Таблица 2. Вертикально-горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках |
Показатели | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение | | | тыс. руб. | в % к выручке | тыс. руб. | в % к выручке | абс. | относит. | | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг | 10356 | 100 | 25135 | 100 | 14779 | 0 | | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | -8163 | -78,82 | -21270 | -84,62 | -13107 | -5,80 | | Валовая прибыль | 1019 | 9,84 | 2987 | 11,88 | 1968 | 2,04 | | Прибыль (убыток) от продаж | 1019 | 9,84 | 2987 | 11,88 | 1968 | 2,04 | | Проценты к уплате | -169 | -1,63 | -3870 | -15,40 | -3701 | -13,76 | | Прочие доходы | 1747 | 16,87 | 898 | 3,57 | -849 | -13,30 | | Прочие расходы | -1980 | -19,12 | -654 | -2,60 | 1326 | 16,52 | | Прибыль (убыток) до налогообложения | 876 | 8,46 | 187 | 0,74 | -689 | -7,71 | | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 876 | 8,46 | 187 | 0,74 | -689 | -7,71 | | |
Кроме того целесообразно сравнить за ряд периодов изменения средней величины имущества с изменением финансовых результатов деятельности предприятия. Темпы прироста прибыли: (П1-По) -1033-(-104) Тп = --------------*100%; Тп = ------------- *100% = 893,3% По -104 Темпы прироста выручки: (Вр1-Вро) 3512-1320 Тв =--------------- *100%; Тв = ------------ *100% = 166,1% Вро 1320 Темпы прироста имущества: (И1-Ио) Тим = ----------- *100%; Тим= (4491-4228)/4228*100%=6,22% Ио Тп?Тв?Тим Более высокие темпы прироста прибыли по сравнению с темпами прироста объема реализации свидетельствуют об относительном снижении издержек производства, что отражает рост экономической эффективности деятельности предприятия. Более же высокие темпы Тп?Тв?Тим свидетельствуют о росте эффективности использования имущества. На примере анализа данного предприятия сравним указанные показатели. Таблица 3. Сравнительный анализ рассматриваемых показателей |
Показатель | Базисный год | Текущий год | Темп изменения показателя | | 1. Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. | 4206 | 4359 | 153 | | 2. Стоимость имущества | 4228 | 4491 | 263 | | 3. Выручка от продаж | 3512 | 1320 | -2192 | | 4. Прибыль до налогообложения | -1033 | -104 | 929 | | |
Анализ финансовой устойчивости предприятия в абсолютных и относительных показателях Абсолютные показатели финансовой устойчивости: Наличие оборотных средств (СОС). Запасы. СОС = СК - ВОА СОС = -436-4491= -4927 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов: СДИ = СК - ВОА + ДКЗ + ККЗ СДИ = -439 - 4491+5779=849 Общая величина основных источников формирования запасов: ОИФЗ = СДИ+ККЗ ОИФЗ = 849+5779=6628 Расчетные абсолютные показатели 1) излишек (недостаток) собственных оборотных средств ?СОС=СОС-З=-4927-1694=-3233 З?СОС - это значит, что предприятие не имеет абсолютной финансовой устойчивости. 2) излишек (недостаток) собственных и долгосрочных источников формирования запасов ?СДИ=СДИ-З=849-1694=-845 СОС?З?СДИ - это говорит о том, что предприятие не имеет и нормальной финансовой устойчивости. 3) излишек (недостаток) основных источников формирования запасов. ?ОИФЗ = ОИФЗ- З= 6628 - 1694=4934. СДИ ? З ? ОИФЗ - это неустойчивое финансовое состояние, т.е. запасы формируются за счет собственных, долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов. 4) Недостаток общей величины основных источников финансирования запасов. ?ОИФЗ=ОИФЗ-З=6628-1694=4934 З<ОИФЗ - это означает, что предприятие не находится в кризисном финансовом состоянии. Таблица 4. Абсолютные показатели финансовой устойчивости |
Показатель | Условное обозначение | На начало года | На конец года | Изменения | | Собственный капитал | СК | 20 | 20 | 0 | | Внеоборотные активы | ВОА | 4228 | 4491 | 263 | | Собственные оборотные средства | СОС | -698 | -439 | 259 | | Собственные и долгосрочные источники | СДИ | 1833 | 849 | -984 | | Краткосрочные кредиты и займы | ККЗ | 6759 | 5779 | -980 | | Общие источники формирования запасов | ОИФЗ | 8592 | 6228 | -2364 | | Запасы | З | 1795 | 1694 | -101 | | | ?СОС | -2493 | -2133 | 360 | | | ?СДИ | 38 | -845 | -883 | | | ?ОИФЗ | 15351 | 4934 | -10417 | | |
Относительные показатели финансовой устойчивости и их анализ 1. Коэффициент независимости (автономии) СК 20 Кн=---------- = ----------- = 0,003 ВБ 6061 Кн?0,5 - можно судить о низкой доли собственного капитала в валюте баланса, предприятию приходится быть зависимым от внешних источников. 2. Коэффициент задолженности (финансовой зависимости) ЗК 301 Кз=-------- = ---------- = 15,1 СК 20 Кз?1 - предприятие не имеет финансовой зависимости. 3. Коэффициент самофинансирования СК 20 Кс=-------- = --------- = 0,1 ЗК 301 Кс<1- предприятие не полностью может само себя финансировать. 4. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами - показывает долю СОС в оборотных активах СОС -439 Ко= ---------*100% = ---------*100% = -25,4% ОА 1727 Ко?0,1% - доля СОС в оборотных активах крайне мала. 5. Коэффициент маневренности СОС -439 Км=---------- = --- ---- = -21,95?0,2-0,5 СК 20 6. Коэффициент финансовой напряженности ЗК 301 Кфн = ------ = ------- = 0,05<0,5 - можно судить о небольшой финансо- ВБ 6218 вой напряженности 7. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов ОА Кса= ------- = 1727/-439= -3,9 СОС 8. Коэффициент имущества производственного назначения ВОА+З 4491+1694 Кипн=---------- = --------------- = 0,9?0,5 А 6218 9. Коэффициент финансовой зависимости ВБ 6218 Кфз=------- = ------- = 310,9>1,25 - финансовая зависимость велика. СК 20 10. Коэффициент устойчивого финансирования СК+ДКЗ 20 Куф=------------- = -------- = 0,003?0,1 - неустойчивое финансирование. ВБ 6218 Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия в абсолютных и относительных показателях: |
А | на начало | на конец | П | на начало | на конец | Платежный излишек (недостаток) | | | | | | | | на начало | на конец | | А1 | 15 | - | П1 | 9 | 8 | 6 | -8 | | А2 | 23 | 33 | П2 | 6759 | 5779 | -6736 | -5746 | | А3 | 1795 | 1694 | П3 | 0 | 0 | 1795 | 1694 | | А4 | 4228 | 4491 | П4 | -698 | -439 | 4926 | 4930 | | БАЛАНС | 6061 | 6218 | БАЛАНС | 6070 | 5348 | 0 | 0 | | |
Коэффициенты ликвидности 1. Коэффициент текущей ликвидности (1727-0)/5779=0,3 2. Коэффициент быстрой ликвидности (15+23)/6759=0,006 3. Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности 15/6759=0,002 Показатели платежеспособности. 1. Коэффициент соотношения денежных средств и чистого оборотного капитала 15/-4926=0,003 2. Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам 6759/17145=0,4 3. Общая степень платежеспособности 4. 6759/17745=0,4 Анализ деловой и рыночной активности предприятия Финансовое положение организации, ее ликвидность и платежеспособность во многом зависят от эффективности использования ею своих средств, что отражается в показателях деловой активности. Показатели деловой активности позволяют оценить, насколько быстро средства, вложенные в те или иные активы организации, превращаются в реальные деньги. Относительные показатели деловой активности характеризуют эффективность использования ресурсов организации. Их можно представить в виде системы финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Показатели оборачиваемости. 1. Коэффициент оборачиваемости активов За отчетный период: 3512/6139,5=0,6 За аналогичный период предыдущего года: 1320/6139,5=0,2 2. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала - показывает скорость оборота собственного капитала За отчетный период: 3512/-568,5=-6,2 За аналогичный период предыдущего года: 1320/-568,5=-2,3 3. Коэффициент оборачиваемости оборотных (текущих) активов - показывает скорость оборота мобильных средств за анализируемый период. За отчетный период: 3512/1780=1,97 За аналогичный период предыдущего года: 1320/1780=0,7. 4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности За отчетный период: 3512/28=125,4 За аналогичный период предыдущего года: 1320/28=47,1. 5. Коэффициент оборачиваемости запасов За отчетный период: -3005/1744,5=-1,7 За аналогичный период предыдущего года: -980/1744,5=-0,6. 6. Оборачиваемость кредиторской задолженности За отчетный период: 3512/5968=0,6 За аналогичный период предыдущего года: 1320/5968=0,2. 7. Продолжительность одного оборота авансированного капитала (активов) За отчетный период: 365 дней/0,6=608,3 За аналогичный период предыдущего года: 365 дней/0,2=1825. 8. Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности За отчетный период: 365 дней/125,4=2,9 За аналогичный период предыдущего года: 365 дней/47,1=7,7. 9. Средний возраст запасов За отчетный период: 365 дней/-1,7=-214,7 За аналогичный период предыдущего года: 365 дней/-0,6=-608,3. Основные показатели рентабельности (прибыльности) организации 1. Рентабельность активов (имущества) Предыдущий год: -104/6139,5=-0,02 Отчетный год: -1033/6139,5=-0,2 2. Рентабельность собственного капитала Предыдущий год: -104/-568,5=0,2 Отчетный год: -1033/-568,5=1,8 3. Рентабельность реализации (продаж) Предыдущий год: 171/1320= 0,1 Отчетный год: -413/3512=-0,1. 4. Рентабельность текущих затрат (продукции) Предыдущий год: 171/-1149=-0,1 Отчетный год: -920/-3925=0,2 Выводы По выполненным расчетам можно сделать следующие выводы. Анализируемое предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, т.е. запасы формируются за счет собственных, долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов. Предприятие не полностью может само себя финансировать, т.к. коэффициент самофинансирования <1. Можно судить о низкой доли собственного капитала в валюте баланса, предприятию приходится быть зависимым от внешних источников, т.к. коэффициент независимости <0,5. Можно судить и о небольшой финансовой напряженности, т.к. данный коэффициент <0,5. Основные пути улучшения платежеспособности на предприятии, имеющем неустойчивое финансовое состояние: v увеличение собственного капитала; v снижение внеоборотных активов за счет продажи и сдачи в аренду неиспользуемых основных средств; v сокращение величины запасов до оптимального уровня (текущий размер + страховой запас).
|