Финансы деньги и налоги : Анализ деятельности субъектов малого предпринимательства в Бийске Алтайского края

Анализ деятельности субъектов малого предпринимательства в Бийске Алтайского края

В последнее время были внесены существенные изменения в налоговое законодательство, касающиеся налогообложения имущества индивидуальных предпринимателей.

Отсутствие качественного правового регулирования при огромном количестве правовых источников, их несогласованность мешают развитию индивидуального предпринимательства в России. Исследование новых налоговых режимов, еще не достаточно изученных в теории, и особенно на практике, представляет большой интерес.

В связи с этим тема работы «Налоговая система России. Анализ деятельности субъектов малого предпринимательства в г. Бийске Алтайского края» представляет интерес и является актуальной.

Целью работы является оценка эффективности деятельности субъектов малого предпринимательства в г. Бийске Алтайского кр., выявление тенденций развития предпринимательства, перспектив совершенствования их деятельности.

Материал предоставлен Отделом по поддержке субъектов малого бизнеса г. Бийска Алтайского края.

В процессе работы решались следующие задачи:

-изучения сущности и особенностей действующих систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ, недостатков действующих систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в России;

-характеристики количественной и качественной структуры субъектов малого бизнеса г. Бийска Алтайского кр., налоговых поступлений по отраслям малого предпринимательства по г. Бийску;

-определения мер по поддержке субъектом малого бизнеса в Алтайском крае, и г. Бийске.

Практическая значимость работы состоит в возможности использования ее результатов для представления места и роли малых предприятий, налогового администрирования на уровне субъектов малого бизнеса муниципального образования город Бийск Алтайского края.

Глава 1. Анализ деятельности субъектов малого предпринимательства в г. Бийске Алтайского края

1.1 Количественные показатели деятельности малого бизнеса в г. Бийске Алтайского края за 2006 - 2007гг.

Малое предпринимательство играет всё более важную роль в экономическом развитии г. Бийска и Алтайского края в целом.

Оно получило признание в качестве той силы, которая способна мобилизовать средства, производить нужные товары и услуги, обеспечивать занятость. Малое предпринимательство является объективно необходимым элементом любой развитой хозяйственной системы как наиболее массовая, динамичная и гибкая форма деловой жизни. Основа для развития малых предприятий формируется на уровне территорий, причем в последнее время наметилась устойчивая тенденция к дальнейшей децентрализации и расширению прав местного самоуправления в сфере поддержки малого предпринимательства.

Анализ процессов, происходящих в экономике г. Бийска, позволяет утверждать, что на текущий момент малое предпринимательство в городе сформировалось как социально-экономическое явление. Налоговые поступления субъектов малого предпринимательства являются одним из важнейших источников городского и краевого бюджетов.

Развитие сферы малого предпринимательства способствует достижению целей, имеющих большое социально-экономическое значение. Это обусловлено тем, что развитие сферы малого предпринимательства:

· является основой развития рыночных отношений;

· обеспечивает создание новых рабочих мест;

· повышает эффективность общественного производства;

· обеспечивает пополнение бюджетов всех уровней;

· повышает жизненный уровень населения;

· повышает уровень обеспеченности населения товарами и услугами;

· способствует созданию широкого слоя собственников.

Как видно из нижеприведенной Таблицы 1.1.1 и рисунка 1.1.1, удельный вес малого бизнеса в суммарном розничном товарообороте продолжает оставаться достаточно высоким.

По итогам 2007г. данный показатель несколько снизился по сравнению с предыдущим годом и составил 70,73%. Это обусловлено более высокими темпами роста в сопоставимых ценах товарооборота крупных и средних предприятий розничной торговли, нежели субъектов малого предпринимательства (116,42% и 101,41% соответственно). Этому также способствовало расширение сети крупных организаций торговли: «Мария-Ра» г. Барнаул, «Быстроном», «Холидей» г. Новосибирск, и ликвидации индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица в виду их невозможности торговли алкогольной продукцией.

Рис. 1.1.1 Доля субъектом малого предпринимательства в розничном товарообороте города за 2007г.

Таблица 1.1.1 Оборот розничной торговли по итогам 2007г.

Таблица 1.1.2 Оборот общественного питания по итогам 2007г.

Рис. 1.1.2 Доля субъектов малого предпринимательства в обороте общественного питания

На основании представленных выше табличных данных можно сделать вывод о том, что удельный вес малого бизнеса в обороте общественного питания вырос - 72,78 % за 2007г. по сравнению с 68,23 % - в 2006г.

Необходимо также отметить высокий темп роста в сопоставимых ценах оборота общественного питания по субъектам малого бизнеса (107,42 %) при снижении темпа роста данного показателя по крупным и средним предприятиям (86,3%).

Таблица 1.1.3 Объемы оказания платных услуг по итогам 2007г.

Рис. 1.1.3 Доля субъектов малого бизнеса в общем объеме платных услуг за 2007г.

Темпы роста объемов оказания платных услуг по крупным и средним предприятиям выше соответствующих показателей деятельности субъектов малого предпринимательства на данном сегменте. Это и обусловило тот факт, что удельный вес малого предпринимательства в данной сфере за 2007г. несколько уменьшился по сравнению с показателем 2006г. (31,53% и 32,56% соответственно).

Таблица 1.1.4 Объемы оказания бытовых услуг за 2007г.

Рис. 1.1.4 Доля субъектов малого бизнеса в общем объеме оказанных услуг в 2007г.

Оказание бытовых услуг населению является приоритетом субъектов малого предпринимательства - 78,78% от общего объема оказания бытовых услуг в 2007г. Темп роста общего объема бытовых услуг оказанных в 2006г. субъектами малого предпринимательства выше, чем данный показатель для крупных и средних предприятий (111,28% и 105,82% соответственно).

В сфере промышленного производства удельный вес малого бизнеса не так велик как в торговле, общественном питании и бытовом обслуживании. Однако на протяжении последних лет наблюдается рост объемов промышленного производства в малом предпринимательстве. Так, по итогам 2007г. темпы роста объема произведенной продукции в данном секторе составили 130,0% по отношению к предыдущему году. Растет и доля малого бизнеса в общем объеме отгруженных товаров собственного производства: 14,54 % в 2007г. по сравнению с 12,88% в 2006г.

Рис. 1.1.5 Структура промышленного производства по итогам 2007г.

1.2 Характеристика налоговых поступлений в местный бюджет по субъектам малого бизнеса по г. Бийску Алтайского кр.

В современных условиях в России сложились и функционируют три системы налогообложения субъектов малого предпринимательства:

-общеустановленная (традиционная) система, при которой малые предприятия и индивидуальные предприниматели платят те же налоги, что и другие налогоплательщики;

-упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусматривающая замену ряда налогов, уплачиваемых в соответствии с традиционной системой, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период (эту систему налогоплательщик может избрать в добровольном порядке);

-система налогообложения в виде налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, где объектом налогообложения выступает потенциально возможный доход (вмененный доход), исчисленный с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода (перевод налогоплательщиков, подпадающих под эту категорию, на указанную систему налогообложения производится в обязательном порядке). Налоговый Кодекс РФ (www.rambler.ru)/

В соответствии с традиционной системой налогообложения предприятия- субъекты малого предпринимательства обязаны платить налоги в общеустановленном налоговым законодательством порядке согласно перечня, установленного гл. 2 НК РФ.

Индивидуальные предприниматели в соответствии с традиционной системой налогообложения обязаны платить налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налог на добавленную стоимость, налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, акцизы, ресурсные платежи и иные налоги, предусмотренные гл. 2 НК РФ, а также второй частью НК РФ и другими законодательными актами Российской Федерации о налогах.

Под специальным налоговым режимом понимается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяется в тех случаях и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Порядок установления специальных налоговых режимов регулируется положениями части первой НК РФ.

При установлении специальных налоговых режимов законодателем определяются обязательные элементы налогообложения, а также, естественно, налоговые льготы. Ведь установление специальных налоговых режимов для отдельных категорий хозяйствующих субъектов продиктовано стремлением стимулирования и улучшения регулирования деятельности таких хозяйствующих субъектов (малого предпринимательства, сельскохозяйственных производителей и т.д.)

В соответствии с положениями НК РФ к специальным налоговым режимам могут быть отнесены:

· упрощенная система налогообложения;

· система налогообложения в свободных экономических зонах;

· система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях;

· система налогообложения при выполнении договоров концессии;

· система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

· система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

· система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налоговый Кодекс РФ (www.rambler.ru)/

Таблица 1.2.1 Налоговые поступления от субъектов малого бизнеса в бюджет г. Бийска

Рис. 1.2.1 Динамика налоговых поступлений от субъектов малого предпринимательства в 2006-2007гг.

Рис. 1.2.2 Суммы налоговых поступлений на одного работающего в 2006-2007гг.

В Таблице 1.2.1 и рисунках 1.2.1 и 1.2.2 представлены данные о динамике налоговых поступлений в местный бюджет г. Бийска от субъектов малого предпринимательства.

Доля налоговых поступлений от малого бизнеса в общем объеме налоговых поступлений снизилась по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года и составила 20,13 % (в 2006г. этот показатель равнялся 26,95 %).

Это объясняется более высокими темпами роста налоговых поступлений от крупных и средних предприятий города, о чем также свидетельствует положительная динамика темпов роста объемов отгруженных товаров собственного производства по крупным и средним предприятиям.

В целом сумма налоговых отчислений от субъектов малого бизнеса в бюджет города увеличилась с 113451 тыс. руб. в 2006г. до 140500 тыс. руб. в 2007г., т.е. на 27049 тыс. руб. (или на 23,8%).

При этом в 2007г. также произошло увеличение сумм налоговых поступлений в среднем на одного работающего в малом бизнесе на 774 руб. по сравнению с соответствующим периодом прошлого года, темп роста составил 117,63%.

По данным Бийского отдела государственной статистики на 01.01.2008г. количество малых предприятий в городе составила 1198 единиц, среднесписочная численность работников малых предприятий города составила 11882 человека.

Число индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, составило 5302 человек.

По данным отдела по труду администрации города, в г. Бийске по состоянию на 01.01.2008г. зарегистрировано 10025 действующих трудовых договоров между индивидуальными предпринимателями и их наемными работниками, которые до 06.10.2006г. в обязательном порядке регистрировались. Данная система отменена в связи с внесением поправок в Трудовой Кодекс РФ. Таким образом, общее число жителей города, занятых в малом бизнесе, составило 27209 человек.

Общая численность работающего населения г. Бийска по состоянию на 01.01.2008г. составляет 7892